1. A AUDITORIA
1.1 Definição e objetivos
1.2 Planejamento da auditoria1.3 Amostragem
1.4 Controles internos
1.5 Procedimentos de auditoria
1.6 Papéis de trabalho
1.7 Normas e princípios contábeis a serem observados na auditoria
1.8 Considerações sobre o auditor independente
1.9 Parecer do auditor
1.10 Relatório de auditoria
1.11 Auditoria das contas contábeis do balanço
1.12 Verificação do balanço contábil
2. AUDITORIA CAIXA e BANCOS
2.1 CAIXA (A1) e BANCOS (A2)
2.2 Controles internos – balanço
3. AUDITORIA APLICAÇÕES FINANCEIRAS (A3)
3.1 Procedimentos de Auditoria
3.2 Renda Fixa
3.3 Renda Variável
3.4 Controles internos:
4. AUDITORIA CLIENTES – DUPLICATAS A RECEBER (B)
4.1 Principais incorreções:
4.2 Documentos a serem solicitados:
4.3 Procedimentos:
4.4 Créditos (duplicatas) não recebidas que podem ser baixadas como perda (despesa dedutível)
4.5 Encargos financeiros de bancos
4.6 Comissões na venda de cartões de créditos
4.7 Reclassificação para o Realizável a Longo Prazo
4.8 Papéis de Trabalho
4.9 Controles internos Contas a Receber
5. AUDITORIA OUTROS CRÉDITOS E VALORES (C): ADIANTAMENTOS, OUTROS CRÉDITOS E DESPESAS ANTECIPADAS
5.1 AUDITORIA OUTROS CRÉDITOS - TÍTULOS A RECEBER (C-1)
5.1.1 Principais incorreções:
5.1.2 Documentos a serem solicitados pelo auditor:
5.1.3 Procedimento de Auditoria
5.1.4 Outros Créditos
5.1.5 Controle interno
5.2 ADIANTAMENTOS A FUNCIONÁRIOS (C2) E TERCEIROS (C3)
5.2.1 Principais incorreções:
5.2.2 Documentos a serem solicitados pelo auditor
5.2.3 Procedimento de Auditoria
5.3 AUDITORIA IMPOSTOS A RECUPERAR (C4)
5.3.1 Principais erros:
5.3.2 Procedimentos de auditoria:
5.3.3 saldo credor do ICMs, IPI
5.4 AUDITORIA VARIAÇÕES CAMBIAIS E ATUALIZAÇÕES DE CRÉDITOS
5.4.1 Principais erros:
5.4.2 Procedimentos de auditoria
5.5 DESPESAS ANTECIPADAS (C6)
5.5.1 Principais incorreções
5.5.2 Procedimentos de auditoria
6. AUDITORIA ESTOQUES (D)
6.1 Principais Erros
6.2 Procedimentos de Auditoria
6.3 Verificar se há ou não subavaliação ou superavaliação de estoque - Custos
6.4 Testes de avaliação do estoque critérios aceitos
6.5 Controles internos - Estoques
6.6 Pareceres com Ressalva e adverso
7. AUDITORIA REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (E)
7.1 Principais incorreções:
7.2 Documentos a serem solicitados pelo auditor:
7.3 Procedimento de Auditoria
7.4 EMPRÉSTIMOS DE MÚTUOS
7.5 Depósitos judiciais e outros créditos realizáveis
7.6 Contabilização de incentivos fiscais
7.7Baixa de Ativos Fictícios
8. AUDITORIA ATIVO PERMANENTE
8.1 Investimentos - Equivalência Patrimonial (F)
8.2 Parecer quando o Auditor ou outros Auditores não Examinaram o Balanço da Empresa Coligada ou Controlada
9. AUDITORIA IMOBILIZADO (G)
9.1Verificações
9.2 Depreciação
9.3 Parecer - Depreciação não contabilizada ou registrada por valores insuficientes
9.4 REAVALIAÇÃO
9.5 Custo unitário de aquisição do imobilizado – bens de pequeno valor
9.6 Reparos, conservação ou substituição de partes e peças de bens do Ativo Imobilizado.
9.7 Controles internos
10. ATIVO DIFERIDO
10.1 Controles internos
10.2 verificações
11. COMENTÁRIOS SOBRE O PASSIVO
12. AUDITORIA DE FORNECEDORES
12.1 Principais incorreções
12.2 Procedimentos de auditoria
12.3 Papéis de Trabalho
12.4 Controles internos
13. AUDITORIA EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
13.1 Principais incorreções
13.2 Documentos a serem solicitados
13.3 Procedimentos de auditoria
14. AUDITORIA CONTAS DE TRIBUTOS
14.1 Documentos a serem solicitados
14.2 Principais incorreções
14.3 Procedimentos de auditoria
15.AUDITORIA OUTRAS CONTAS A PAGAR
15.1 Documentos a serem solicitados
15.2 Principais incorreções:
15. 3 Procedimentos de Auditoria
16 AUDITORIA PROVISÕES TRABALHISTAS/ENCARGOS E OUTRAS
16.1 Documentos a serem solicitados
16.2 Principais incorreções:
16. 3 Procedimentos de Auditoria
17. AUDITORIA EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
17.1 Regras gerais e procedimentos
17.2 Contratos e parcelamentos a longo prazo – contabilização das variações monetárias, juros, multas e encargos.
18. AUDITORIA RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
18.1 Considerações
18.2 Diferença entre o faturamento antecipado e entrega futura
19. AUDITORIA PATRIMÔNIO LÍQUIDO
19.1 Análises
20. AUDITORIA RECEITAS
20.1 Procedimentos de Auditoria
21. AUDITORIA CUSTOS e DESPESAS
21.1 Procedimentos de Auditoria
22. AUDITORIA NOTAS EXPLICATIVAS
22.1 Definição e conteúdo das notas explicativas
22.2 Aspectos a observar na elaboração das notas explicativas
22.3 Omissão de informação relevante – Nota explicativa omissa ou falha
22.4 Modelo – principais Notas Explicativas
23. AUDITORIA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OBRIGATÓRIAS
23.1 Demonstrações Contábeis Obrigatórias
24. AUDITORIA CIRCULARIZAÇÃO DE SALDOS COM TERCEIROS
24.1 Procedimentos de auditoria
24.2 Posições para selecionar os itens a serem circularizados*:
24.3 Instruções para circularização
24.4 Modelos de cartas de circularização
CHECK- LIST - AUDITORIA DE BALANÇO
ANEXOS DA OBRA:
Instruções para Circularização
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
PTA - PAPÉIS DE TRABALHO
Pedido de Circularização
segunda-feira, 22 de novembro de 2010
AUDITORIA DE BALANÇO
AUDITORIA CONTÁBIL - MANUAL PRÁTICO
Introdução á Auditoria Contábil
Auditoria das Disponibilidades
Auditoria dos Ativos Circulante e Realizável a Longo Prazo
Auditoria do Permanente
Auditoria dos Passivos Circulante e Exigível a Longo Prazo
Auditoria dos Resultados de Exercícios Futuros
Auditoria do Patrimônio Líquido
Auditoria das Contas de Resultado
Modelos de Relatórios de Auditoria Contábil na Prática
Modelos de Notas Explicativas
Modelos de Parecer de Auditoria (IBRACON)
Modelos de Circularização
Modelos de Controle de AuditoriaAPURAÇÃO DE CUSTOS E FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA
Avaliação do estágio tecnológico
Apuração da capacidade instalada
Levantamento dos custos fixos e gastos gerais
Definição do lucro esperado
Formação da Margem de Contribuição - MC
Formação da Margem de Contribuição Orçamentária – MCOrç
Apuração dos Custos Variáveis Diretos - CVD
Formação do preço de venda
Acompanhamento da utilização da capacidade produtiva
Apuração do resultado operacional
Indicadores
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
1. Conceitos Introdutórios
1.1. Finanças
1.2. Mercado Financeiro
1.3. Dados
1.4. Informações
1.5. Análise Financeira
1.6. A Importância da Análise Financeira de Balanços
2. A Função Financeira nas Empresas
2.1. Conceitos Fundamentais Básicos
2.2. Finanças Empresariais
2.3. Principais Atribuições do Administrador Financeiro
3. Estrutura e Divulgação das Demonstrações Contábeis
3.1. Balanço Patrimonial
3.2. Demonstração do Resultado do Exercício
3.3. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
3.4. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
3.5. Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos
3.6. Demonstração do Fluxo de Caixa
3.7. Demonstração do Valor Adicionado
4. Relatórios e Informações Auxiliares
4.1. Relatório da Administração
4.2. Notas Explicativas
4.3. Parecer de Auditoria
5. Preparando-se Para a Análise
5.1. Utilização da Análise Econômico-Financeira
5.2. Tipos de Análise Contábil
5.3. Processos e Métodos de Análise Contábil
5.4. Aspectos das Demonstrações Passíveis de Análise
5.5. Condições das Demonstrações Financeiras Utilizadas para Análise
5.6. Ajustes das Demonstrações Contábeis para Efeito de Análise
6. Metodologias de Análise das Demonstrações Contábeis
6.1. Análise Vertical
6.2. Análise Horizontal
6.3. Análise de Indicadores e Quocientes
6.4. EBITDA
7. Análise Através de Indicadores
7.1. Índices de Liquidez (Solvência)
7.2. Índices de Estrutura
7.3. Índices de Eficiência (Atividade)
7.4. Índices de Rentabilidade
7.5. Sistema DuPont de Análise
8. Estudo da Alavancagem
8.1. Alavancagem Operacional
8.2. Ponto de Equilíbrio (Break Even Point)
9. Necessidade de Capital de Giro
9.1. Capital de Giro
9.2. Ciclo Operacional e Ciclo Financeiro
9.3. Cálculo da Necessidade de Capital de Giro
9.4. Capital de Giro e Tesouraria
9.5. Efeito Tesoura
9.6. Overtrading e Undertrading
10. Análise de Investimentos
10.1. Terminologia Básica
10.2. Métodos de Avaliação
10.3. Payback
10.4. Payback Descontado
10.5. Valor Presente Líquido - VPL
10.6. Taxa Interna de Retorno - TIR
11. Outros Fatores de Análise Financeira
11.1. Conciliação do Risco, Retorno e Lucratividade
11.2. Natureza da Relação entre Risco e Retorno
11.3. Análise do Ponto de Equilíbrio, Custos e Alavancagem
11.4. Alavancagem sobre os Resultados
11.5. O Valor do Dinheiro no Tempo
12. Elaboração do Relatório de Análise
12.1. Estrutura do Relatório
12.2. Outras Considerações
13.1. Empresa Miska Indústria de Calçados Ltda.
13.2. Demonstrações Contábeis
13.3. Análises Iniciais
13.4. Análise dos Indicadores
13.5. Outras Análises
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA - LUCRO REAL
CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA TRIBUTÁRIA
Itens a serem observados na Conciliação Contábil
Diferença ente a contabilização pelo regime de competência e a provisão
ACOMPANHAMENTO TRIBUTÁRIO
BALANÇO DE ABERTURA
CAIXA E BANCOS
APLICAÇÕES FINANCEIRAS
Renda fixa
Renda Variável
DUPLICATAS A RECEBER - CLIENTES
Duplicatas não recebidas que podem ser baixadas como perda
Encargos Financeiros de créditos vencidos - que podem ser excluídos do Lucro Real
Encargos financeiros de bancos
Comissões em vendas com cartões de crédito
ADIANTAMENTOS
Notas Fiscais de fornecedor pendente de faturamento
Acerto de adiantamentos de viagens até 31/12
VARIAÇÕES CAMBIAIS E ATUALIZAÇÃO DE CRÉDITOS
Variação cambial
Contabilização
ESTOQUES
Considerações iniciais sobre estoques
Critérios de avaliação de estoques
Valorização do Estoque em Elaboração - idéia de economia tributária
Contabilização do Estoque pelo custo por absorção
Bens de consumo eventual
Estoque em Consignação
Apuração de custos
CRÉDITOS REALIZÁVEIS
Depósitos judiciais e outros créditos realizáveis
Contabilização de Incentivos Fiscais
Baixa de Ativos Fictícios
Empréstimos de mútuo - IRRF
IOF sobre empréstimos de mútuos
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Depreciação de bens usados
Depreciação em função de turnos
Depreciação acelerada incentivada ( máquinas, aparelhos, construções e outros) destinados ao melhoramento da produção e pesquisa
Depreciação na Atividade Rural
Diferimento da tributação na alienação de bens do ativo permanente
Bens de pequeno valor
FORNECEDORES
Notas fiscais contabilizadas no período seguinte à competência
Notas fiscais emitidas no período seguinte a realização do serviço
Encargos financeiros pagos a fornecedores
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Juros e atualizações monetárias
IOF
Variações Monetárias Passivas
TRIBUTOS NÃO RECOLHIDOS ATÉ A DATA DO BALANÇO
Tributos não contabilizados
Juros e multas de mora sobre tributos não contabilizados e não pagos
Juros e multas de mora por atraso no recolhimento do IRPJ e da CSSL
Parcelamentos de tributos
Juros sobre parcelamentos
Contabilização de juros e multas na data do parcelamento ou confissão de débitos anteriores
CONTAS A PAGAR
Contabilização pelo regime de competência de contas a pagar (água, luz, seguros, comissões, comissões de cartão de créditos etc)
Contabilização de Consórcios contemplados
Juros s/ Capital próprio com base na TJLP
PROVISÕES TRABALHISTAS E ENCARGOS
Provisão de férias
Provisão de 13º Salário
Participação dos trabalhadores nos lucros da empresa
Reclamatórias trabalhistas
RECEITAS
Receitas de contratos com entidades governamentais - diferimento do lucro
Receitas de contratos a longo prazo
Dedução da Receita Bruta
DESPESAS
Despesas não contabilizadas
Pro-labore x distribuição de lucros
ESCRITURAÇÃO ( aspectos a serem observados conforme legislação tributária)
EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL